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某建设项目建设期为2年,生产期为8年。建设项目建设投资(含工程费、其他费用、预备费用)3100万元,预计全部形成固定资产。固定资产折旧年限为8年,按平均年限法计算折旧,残值率为5%,在生产期末回收固定资产残值。
建设期第1年投入建设资金的60%,第2年投入建设资金的40%,其中每年投资的50%为自有资金,50%由银行贷款,贷款年利率为7%,建设期只计息不还款。生产期第1年投入流动资金300万元,全部为自有资金。流动资金在计算期末全部回收。
建设单位与银行约定:从生产期开始的6年间,按照每年等额本金偿还法进行偿还本金,同时偿还当年发生的利息。
预计生产期各年的经营成本均为2600万元,销售收入在计算期第3年为3800万元,第4年为4320万元,第5~10年均为5400万元。假定销售税金及附加的税率为6%,所得税率为33%,行业基准投资回收期(Pc)为8年。
【问题】
1.计算计算期第3年初的累计借款。
2.编制建设项目还本付息表。
3.计算固定资产残值及各年固定资产折旧额。
4.编制项目资本金现金流量表。
5.计算静态投资回收期,并评价本建设项目是否可行。
1.第1年应计利息=1/2×3100×60%×50%×7%万元=32.55万元。
第2年应计利息=[(3100×60%×50%+32.55)+(1/2)×3100×40%×50%]×7%=89.08万元。
建设期贷款利息=32.55+89.08=121.63万元。
第3年初的累计借款=3100×50%+121.63=1671.63万元。
2.本金偿还自第3年开始,按6年等额偿还计算。即:
每年应还本金=第3年年初累计借款/还款期限=1671.63/6万元=278.61万元
还本付息表(单位:万元)
序号 建设项目 年份
1 2 3 4 5 6 7 8
1 年初累计借款
 
962.55 1671.63 1393.02 1114.41 835.8 557.19 278.58
2 本年新增借款 930 620
 

 

 

 

 

 
3 本年应计利息 32.55 89.08 117.01 97.51 78.01 58.51 39 19.5
4 本年应还本金
 

 
278.61 278.61 278.61 278.61 278.61 278.58
5 本年应还利息
 

 
117.01 97.51 78.01 58.51 39 19.5
3.固定资产残值=(3100+121.63)×5%万元=161.08万元。
各年固定资产折旧额=[(3100+121.63)×(1-5%)/8]万元=382.57万元。
4.编制自有资金现金流量表
(1)总成本费用
第3年总成本费用=(2600+382.57+117.01)万元=3099.58万元。
第4年总成本费用=(2600+382.57+97.51)万元=3080.08万元。
第5年总成本费用=(2600+382.57+78.10)万元=3060.58万元。
第6年总成本费用=(2600+382.57+58.51)万元=3041.08万元。
第7年总成本费用=(2600+382.57+39.00)万元=3021.57万元。
第8年总成本费用=(2600+382.57+19.50)万元=3002.07万元。
第9年、10年总成本费用=(2600+382.57)万元=2982.57万元。
(2)所得税
第3年所得税=(3800-3099.58-3800×6%)×33%万元=155.90万元。
第4年所得税=(4320-3080.08-4320×6%)×33%万元=323.64万元。
第5年所得税=(5400-3060.58-5400×6%)×33%万元=665.09万元。
第6年所得税=(5400-3041.08-5400×6%)×33%万元=671.52万元。
第7年所得税=(5400-3021.57-5400×6%)×33%万元=677.96万元。
第8年所得税=(5400-3002.07-5400×6%)×33%万元=684.40万元。
第9年、10年所得税=(5400-2982.57-5400×6%)×33%万元=690.83万元。
(3)自有资金现金流量表见下表。
资本金现金流量(单位:万元)
序号 建设项目 年份
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 现金流入
 

 
3800 4320 5400 5400 5400 5400 5400 5861.1
1.1 销售收入
 

 
3800 4320 5400 5400 5400 5400 5400 5400
1.2 回收固定资产残值
 

 

 

 

 

 

 

 

 
161.08
1.3 回收流动资金
 

 

 

 

 

 

 

 

 
300
2 现金流出 930 620 3679.5 3595 3945.7 3932.6 3919.6 3906.5 3614.8 3614.8
2.1 资本金 930 620 300
 

 

 

 

 

 

 
2.2 经营成本
 

 
2600 2600 2600 2600 2600 2600 2600 2600
2.3 偿还借款
 

 
395.62 376.12 356.62 337.12 317.61 298.08
 

 
2.3 长期借款本金偿还
 

 
278.61 278.61 278.61 278.61 278.61 278.61
 

 
2.3 长期借款利息偿还
 

 
117.01 97.51 78.01 58.51 39 19.5
 

 
2.4 销售税金及附加
 

 
228 259.2 324 324 324 324 324 324
2.5 所得税
 

 
155.9 323.64 665.09 671.52 677.96 684.4 690.83 690.83
3 净现金流量 -930 -620 120.48 761.04 1454.3 1467.4 1480.4 1493.5 1785.2 2246.3
4 累计净现金流量 -930 -1550 -1430 -668.5 785.81 2253.2 3733.6 5227.1 7012.2 9258.5
5.静态投资回收期Pt=[5-1+(|-668.48|/1454.29)]年=4.46年。
建设项目静态投资回收期Pt为4.46年,小于行业基准投资回收期Pc=9年,说明该建设项目是可行的。